德国投资经济政策之主要税种介绍

作者：www.cfsbcn.com 编辑：CFSBCN

中国厨房设备网讯 目前，德国各级政府共征收38种税。尽管税目繁多，但重点却十分突出：主体税种是所得税和增值税，二者分别占德税收总额的约 30%和40%。其余各种税的总和只占约30%。

个人所得税

个人所得税的法律依据是《所得税法》。德国个人所得 税的纳税人分为无限纳税人和有限纳税人。德国常住居民（在德有长 期或习惯住所）承担无限纳税义务，按其国内外的全部所得纳税；非德国常住居民承担有限纳税义务，通常仅按其在德国境内的收入缴税。

根据德国《所得税法》的规定，个人收入所得税征收的范围包括：

一从事农业和林业的收入
一从事工商业的收入
一从事自由职业的收入
一受雇工作所得
一投资所得
一租金收入和著作、专利等所得
一其他收入

上述收入总额减去法律所允许的免税数额后的余额，即为应税 所得。个人所得税是按超额累进税制征收的，个人所得税的起征点和 适用最高税率的收入金额都因纳税人的婚姻状况和子女状况不同而各异。

自2004年起，个人所得税未婚者免税额已提高到7664欧元。 2006年，个人所得税最低和最高税率分别是15//和44」。1自2007 年起，年收入25000欧元（单一确定税款）最高税率为45%。1998年以来，减税使所有纳税人获益，特别是收入居中、较少的家庭和就业 者。例如，抚养2个孩子、年收入24704欧元、III/2税级的家庭交纳的工资税，1998年为1606欧元，2006年已降为914欧元，同期，与年工资毛收入相比，家庭收入支配率由83.3%提高到89.4%。

德国个人所得税主要釆用“分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补”的办法征收，但对工资、利息、股息和红利等所得则釆用预 提法进行来源课税。个人所得税项下两个最主要的子税种是工资税和 资本收益税。

4.1.1工资税仏0^816此『〉是个人所得税最重要的一种征收 形式，工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定。在德国，雇 主有义务在向雇员发放工资或薪金时代扣工资税。

工资税对照表将纳税人分为以下6级：

I.单身和离异就业者以及不属于第11.或111.级的丧偶结

业者。

II.与至少一个孩子同住且有抚养义务的单身、离异以及丧 偶就业者。

III.已婚以及丧偶就业者。

I、夫妻双方均有工资收入的已婚就业者。

1夫妻一方为I、级纳税，另外一方为111.级纳税。

VI同时有两份以上工作收入的就业者。 4.1.2资本收益税、资本收益税是对个人或企业纳税人获得的公司红利、存款及带 息证券利息等的课税。德国公司向股东支付红利须代扣20/0的红利税， 在支付银行存款、固定利息债券和其他带息有价证券产生的利息时要 征收30/0的利息税。

公司所得导税、公司所得税又称公司税或法人税，其法律依据是《公司所得税 法》“义0。以有限责任公司的法律形式成立的企业是德国公司所得 税的纳税主体。公司所得税纳税主体分为无限纳税人和有限纳税人， 凡总部和业务管理机构在德国境内的公司承担无限纳税义务，就其境 内外全部所得纳税；凡总部和业务管理机构不在德国境内的承担有限 纳税义务，仅就其在德境内所得纳税。公司所得税属联邦税，公司所 得税的征收方法与个人所得税类似。

目前，德国资合公司税务负担为38.7/0。利税由公司所得税、营业税（平均17//〉和团结附加税“三部分组成。根 据企税改革方案，自2008年1月1日起，资合公司的税务负担将由 当前的38.7/0降至29.83/0，其中公司所得税将下降到15//。 4.3团结附加税〔3011叔『1仏18训8吐1明) 1990年两德统一后，为支付统一带来的财政负担和加快东部地 区建设，于1991年开征此税。原计划为临时税收，1993年曾一度废 止，后于1995年恢复。个人和公司均是该附加税的征收对象，其税 基是同期个人和公司应缴纳的所得税税额，税率为5.5/0。

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